Каждый сотрудник имеет право на профессиональную подготовку и дополнительное профессиональное образование (ч. 1 ст. 197 ТК РФ). Указанное право реализуется, если есть ученический договор между работником и работодателем. В нем прописаны условия получения работником образования (прохождения обучения).
По общему правилу (ч. 1 ст. 196 ТК РФ) работодатель самостоятельно принимает решение о необходимости профессионального образования, обучения и дополнительного образования сотрудников и соискателей. Порядок и условия обучения прописываются в трудовом (коллективном) договоре и других соглашениях (в частности, в ученическом договоре) между сотрудником и работодателем.
Профессиональное образование - образование сотрудника, в ходе которого он получает профессиональные знания, умения, навыки и формирует компетенции определенного уровня и объема для последующего применения в определенной сфере профессиональной деятельности или выполнения работ по конкретной профессии или специальности (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Такое образование получают в вузах и в организациях среднего профессионального образования (колледжи, техникумы и т.д.).
Профессиональное обучение - приобретение сотрудником знаний, умений, навыков и формирование компетенции, необходимых для выполнения отдельных трудовых, служебных функций (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). Как правило, это различные курсы, семинары, практикумы и т.д.
Работодатель обязан создать для сотрудника все необходимые условия для совмещения работы с обучением, а также предоставить ему все гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, трудовым (коллективным, ученическим) договором, локальными нормативными актами (ч. 5 ст. 196 ТК РФ).
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Если сотрудники направляются на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, им производится оплата командировочных расходов.
Расчет среднего заработка для оплаты за период повышения квалификации производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ.
В бухгалтерском учете средний заработок за время обучения отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Пример
С сотрудником организации Арбузовым А. С. дополнительно к трудовому договору заключен ученический договор на период с 03.08.2022 по 31.08.2022. По условиям ученического договора сотрудник будет направлен на профессиональное обучение с отрывом от работы в другую местность. Сотрудник работает по основному месту работы.
Необходимо начислить сотруднику средний заработок на время учебы.
По ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем сотрудника, в частности, на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Для начисления дохода в виде среднего заработка за время учебы необходимо создать новый вид начисления.
1. Раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – раздел Расчет зарплаты – ссылка Начисления.
2. Кнопка Создать.
3. В поле Наименование заполните название вида начисления, в нашем примере – Оплата за период обучения сотрудника с отрывом от работы (рис. 1).
4. В поле Код укажите код вида начисления (он должен быть уникальным).
5. В разделе НДФЛ установите переключатель в положение облагается и в поле код дохода укажите 2000 "Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним", что соответствует данному начислению (п. 1 ст. 210 НК РФ). В поле Категория дохода указано значение Оплата труда (основная налоговая база).
6. В поле Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ можно указать, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ. По умолчанию начисление будет отражено в строках 110 и 112 расчета 6-НДФЛ.
7. Флажок Доход в натуральной форме установите, если начисление не выплачивается сотрудникам на руки. В нашем примере флажок устанавливать не нужно.
8. В разделе Страховые взносы в поле Вид дохода укажите вид дохода с точки зрения обложения страховыми взносами. В нашем примере – Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
9. В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ установите переключатель в положение учитывается в расходах на оплату труда по статье и выберите п. 19 ст. 255 НК РФ. Однако если обучающийся сотрудник направлен в другую местность для профессиональной подготовки, обучения, оплата за этот период включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 НК РФ (письмо Минфина РФ от 07.12.2011 № 03-03-06/1/810).
10. В разделе Отражение в бухгалтерском учете в поле Способ отражения указывается способ отражения начисления в бухгалтерском учете для формирования проводок по начислению. Значение выбирается из справочника Способы учета зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Отражение в учете – Способы учета зарплаты). Если соответствующий способ отражения в справочнике отсутствует, его необходимо создать. В этом справочнике задается только счет дебета (счет учета расходов по оплате труда). Это поле следует заполнять, только если начисление отражается в бухгалтерском учете одинаковым способом для всех сотрудников организации. В нашем примере это поле не заполняется. В таком случае при расчете данного вида начисления используется способ отражения, который указан для сотрудника (раздел Зарплата и кадры – Сотрудники – поле Учет расходов), либо (если не указан) способ отражения, который указан для организации в целом (раздел Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Порядок учета зарплаты – закладка Зарплата – поле Способ отражения в бух. учете).
11. В разделе Исполнительное производство в поле Вид дохода с 01.05.2022 укажите значение Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания. Это необходимо для правильного заполнения документа на выплату, а на его основании платежного поручения. С 01.06.2020 все организации и ИП, выплачивающие физическим лицам заработную плату и (или) иные доходы через банк или через иную кредитную организацию, обязаны указывать по этим суммам в расчетном документе специальные коды вида доходов.
12. Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений "Районный коэффициент" и "Северная надбавка" устанавливается по умолчанию. В нашем примере флажок необходимо снять, т. к. средний заработок при начислении оплаты за период учебы изначально будет рассчитан с учетом районного коэффициента и северной надбавки.
13. Кнопка Записать и закрыть.
Рис.1.
Расчет и начисление среднего заработка за период учебы
Автоматический расчет оплаты за период повышения квалификации в программе не поддерживается.
Расчетный период для расчета среднего заработка составляет 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала события. В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение сотрудников.
Средний заработок сотрудника определяется умножением среднедневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Среднедневной заработок для оплаты за период повышения квалификации исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения № 922, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения № 922).
Заработок сотрудника за расчетный период составил 200 000 руб., количество учтенных рабочих дней – 103.
Среднедневной заработок составляет: 200 000 руб. / 103 дней = 1 941,75 руб.
Сумма оплаты за период учебы составляет: 1 941,75 руб. * 21 день = 40 776,75 руб.
Начисление среднего заработка за период учебы производится документом Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Все начисления). В табличной части документа выделите сотрудника, которому начисляется стипендия, по кнопке Начислить выберите из списка созданный ранее вид начисления Оплата за период обучения сотрудника с отрывом от работы, в появившемся окне укажите сумму и нажмите на кнопку ОК или в колонке Начислено нажмите на ссылку по строке с нужным сотрудником, в табличной части Начисления нажмите на кнопку Добавить – Начисление и заполните строку.
В колонке Начислено по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления сотрудника и изменить их при необходимости. Зарплата сотрудника за август (до начала учебы с 03.08.2022) с 01.08.2022 по 02.08.2022 составляет: 50 000 руб. / 23 дн. * 2 дн. = 4 347,83 руб.
рис.2
При проведении документа формируются проводки, для просмотра которых нажмите на кнопку Показать проводки и другие движения документа
рис.3
Для того, чтобы купить, установить, настроить программу 1С:Бухгалтерия, а также по всем вопросам позвоните нам по номеру +7 (812) 317-00-07 или напишите it@dialogit.ru
